Convenios que tiene Colombia para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal

Colombia, a pesar de pertenecer al grupo de países subdesarrollados tuvo que entrar en el proceso de globalización para poder abrir mercados económicos y no quedarse por fuera de la creciente comunicación e interdependencia entre los distintos países del mundo. Sin embargo, este proceso ha hecho que los países empiecen a analizar cuál es la mejor manera de obtener sus impuestos, evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal.

Para empezar, el Fondo Monetario Internacional -FMI- define la globalización económica como: “…es un proceso histórico, el resultado de la innovación humana y el progreso tecnológico. Se refiere a la creciente integración de las economías de todo el mundo, especialmente a través del comercio y los flujos financieros. En algunos casos este término hace alusión al desplazamiento de personas (mano de obra) y la transferencia de conocimientos (tecnología) a través de las fronteras internacionales. La globalización abarca además aspectos culturales, políticos y ambientales más amplios que no se analizan en esta nota”[1].

Ahora bien, la doble tributación hace referencia a la exigencia de más de un impuesto sobre un mismo ingreso o renta. Se presenta cuando se tienen ingresos en diferentes países y territorios y cada uno de ellos aplica un impuesto sobre la totalidad de los ingresos, sin tener en cuenta que otro país ya ha gravado ese ingreso, pues cada nación en desarrollo de su soberanía fiscal aplica los impuestos que considere precisos sobre los ingresos que se obtengan en sus territorios, eso hace que, algunos contribuyentes queden sometidos a una doble imposición.

Para solucionar el anterior inconveniente, algunos países han llegado a acuerdos y han suscritos convenios para evitar la doble tributación de sus contribuyentes, en estos se acuerda quién o cuál país impondrá el tributo, para que sólo uno de ellos cobre el impuesto sobre un mismo ingreso.

Otro concepto para tener presente es ¿qué es la evasión fiscal?, al respecto la Corte Constitucional en la sentencia C-015 de 1993 indico lo siguiente:

“El contribuyente a pesar de tener una carga especifica con el fisco, se abstiene de presentar su declaración de renta, oculta información relevante, falta de entrega de los impuestos retenidos, ocultación de información tributaria relevante, transformaciones ilícitas en la naturaleza de los ingresos, inclusión de costos y deducciones ficticias, clasificación inadecuada de partidas, subvaloración de activos, entre otras muchas formas de tratar de engañar al fisco para evitar el pago de los impuestos”[2].

En este sentido, Colombia en la actualidad cuenta con 10 convenios para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal. Es así como Actualícese los ha resumido en la siguiente tabla:

Tomado de: https://actualicese.com/lista-de-convenios-internacionales-para-evitar-la-doble-tributacion-ano-gravable-2020/. Consultado agosto 25 de 2021.

Adicional a estos 10 convenios, Colombia ha continuado trabajando para implementar cada vez más acuerdos bilaterales con diferentes países. En este orden de ideas el siguiente acuerdo que entrara en vigor a partir del 1 de enero de 2022 es el «Convenio entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de la República Italiana para la eliminación de la doble tributación con respecto a los impuestos sobre la renta y la prevención de la evasión y elusión tributarias», suscrito el 26 de enero de 2018. Aprobado por el Congreso de la República con la Ley 2004 de noviembre 28 de 2019 y aprobado por la Corte Constitucional a través de la Sentencia C-091 de abril 14 de 2021[3].

Para conseguir oportunidades de crecimiento, de mayor inversión extranjera, de poder exportar los productos y servicios nacionales, Colombia está discutiendo los siguientes acuerdos que se encuentran en un proceso en curso para ser formalizados:

• «Convenio entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de la República Francesa para evitar la doble tributación y prevenir la evasión y la elusión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio», y su protocolo, suscritos en la ciudad de Bogotá el 25 de junio de 2015. Aprobados como Ley 2061 de octubre 22 de 2020.
• «Convenio entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de los Emiratos Árabes unidos para la eliminación de la doble tributación con respecto a los impuestos sobre la renta y la prevención de la evasión y elusión tributarias», suscrito el 12 de noviembre de 2017.
• «Convenio entre la República de Colombia y Japón para la eliminación de la doble tributación con respecto a los impuestos sobre la renta y la prevención de la evasión y elusión tributarias», suscrito en diciembre 19 de 2018. Aprobado con la Ley 2095 de julio 1 de 2021[4].

En conclusión, no se puede detener la transformación que se está viviendo. Los avances en la tecnología han hecho que no existan fronteras entre los países. Si embargo, los Estados deben estar atentos para que los contribuyentes paguen los tributos que les corresponde de acuerdo a los ingresos obtenidos en cada territorio, sin que se les castigue pagando dos veces sobre un mismo ingreso o renta.

Los contribuyentes, pueden obtener beneficios si aprovechan las ventajas de los acuerdos de doble tributación, no obstante, deben analizar las variables básicas como el tipo de negocio que manejan, el servicio que presta o el producto que vende y sus perspectivas para saber si al realizar operaciones con los países con los cuales se tiene suscrito convenios es una buena alternativa para su negocio.

Elaborado por:
Amparo Benavides

Corregido por:
Dayana Ramírez
Ingrid Cárdenas

Aprobado por:
Fernando Guzmán Acosta
Gerente General.